這項稅收紅利，軟件企業(yè)千萬別錯過
近年來，國家為支持軟件企業(yè)發(fā)展出臺了一系列優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，軟件企業(yè)可以享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條和第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠：
我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件企業(yè)可享優(yōu)惠可不局限于此
下面這項稅收優(yōu)惠
千萬別錯過
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條的規(guī)定，軟件企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以享受加計扣除優(yōu)惠，即未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）進一步提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。享受提高研發(fā)費加計扣除比例優(yōu)惠的主體是科技型中小企業(yè)，因此，軟件企業(yè)發(fā)生符合條件的研發(fā)活動的，可以對照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）的規(guī)定自主評價是否符合科技型中小企業(yè)條件。認(rèn)為符合條件的，可在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。在匯算清繳期內(nèi)取得科技型中小企業(yè)登記編號的，匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。
什么是符合條件的研發(fā)活動
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，也可進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。
研發(fā)費用歸集口徑
為考量軟件企業(yè)的科技競爭力，測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是軟件企業(yè)優(yōu)惠條件中的一個重要指標(biāo)。軟件企業(yè)優(yōu)惠條件中研發(fā)費用的歸集口徑按研發(fā)費加計扣除口徑執(zhí)行。就是說，軟件企業(yè)無需增加工作量，就可以在享受軟件企業(yè)減免稅的同時，疊加享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。
會計核算與管理要求
企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
享受優(yōu)惠手續(xù)
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照規(guī)定時間自行計算享受稅收優(yōu)惠金額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受，無需事前備案。同時按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。為便于經(jīng)信局、發(fā)改委開展后續(xù)管理，享受軟件企業(yè)和國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)優(yōu)惠事項的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料，最遲不超過匯算清繳期限。